Развитие судебной практики по вопросам признания налоговой выгоды необоснованной

5 декабря 2019 года Арбитражный суд Ярославской области вынес решение по делу № А82-14071/2018, в рамках которого налоговые органы вменили ООО «ЛИНГЛОНГ РАША» (далее – «Общество») получение необоснованной налоговой выгоды.

Как следует из материалов судебного акта, Общество, входящее в группу компаний, в ходе своей основной деятельности по приобретению продукции (автомобильных шин и дисков) привлекало поставщиков, в частности, ООО «Профит К» и ООО «Компания Протектор» (далее – «Контрагенты»).

По результатам проведённой ИФНС России по Заволжскому району г. Ярославля (далее – «Инспекция») выездной налоговой проверки Инспекция доначислила Обществу налог на прибыль и НДС, а также привлекла Общество к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.  По мнению Инспекции, Обществом была создана схема минимизации налоговых обязательств путем введения в цепочку подконтрольных организаций (Контрагентов), фактически не осуществляющих реальной деятельности.

Суд согласился с доводами Инспекции, сославшись на обычные для данной категории дел обстоятельства: Контрагенты не находятся по юридическому адресу; не располагают достаточными ресурсами; уплачивают минимальные налоговые платежи; фактически не участвуют в оказании услуг по организации грузоперевозок и доставке товара; имеют расчетные счета в том же банке, что и Общество, хранят свои печати и хозяйственные документы в помещениях Общества и т.д.

При этом действительно интересным элементом процесса доказывания стала электронная переписка сотрудников Общества:

  • В переписке с сотрудниками банка коммерческий директор Общества прямо указал, что «функция ООО «Компания Протектор» носила технический характер, организация являлась необходимым звеном, но сама какой-либо деятельности не осуществляла».
  • В переписке с адвокатом бухгалтер Общества призналась: «У нас действительно очень много чернухи, в которую новичков просто страшно посвящать сразу». К своему сообщению бухгалтер прикрепила файлы с описанием обязанностей бухгалтеров Общества, выполняемых в отношении деятельности Контрагентов, где было, в частности, указано: «в связи с минимализацией налогообложения по 7 организациям, за неимением официальных поставщиков, закупки товара набиваем – рисуем сами через свои организации, это громадный объем документооборота, который нужно перенести из организации поставщик в организацию покупатель, увязать оплаты, в котором нужно проверить каждую цифру, наценку, номер таможенной декларации проставить и распечатать. Объем работы – не один участок, все операции в режиме многозадачности. Все возвраты денег по расчетным счетам подкрепить письмами – основаниями, составляем также письма и за наших покупателей».

Доступ к электронной переписке Общества был получен в результате изъятия электронных носителей информации сотрудниками УЭБиПК УМВД по Ярославской области и последующего извлечения данных из архивных файлов формата ".pst".

Данное дело лишний раз демонстрирует, что налогоплательщикам важно не только обеспечивать реальность совершаемых хозяйственных операций, но и проявлять максимальную осмотрительность и осторожность.

About Dentons

Dentons is the world's first polycentric global law firm. A top 20 firm on the Acritas 2015 Global Elite Brand Index, the Firm is committed to challenging the status quo in delivering consistent and uncompromising quality and value in new and inventive ways. Driven to provide clients a competitive edge, and connected to the communities where its clients want to do business, Dentons knows that understanding local cultures is crucial to successfully completing a deal, resolving a dispute or solving a business challenge. Now the world's largest law firm, Dentons' global team builds agile, tailored solutions to meet the local, national and global needs of private and public clients of any size in more than 125 locations serving 50-plus countries. www.dentons.com.

The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.