在全球化和技术发展的趋势驱动下，许多财务职能都已转移到共享服务中心（SSC）和各种企业资源规划（ERP）系统中进行。然而，合规是一个持续的挑战，税务总监比以往任何时候都更需要持续管控和监督。

在过去的20年里，国际税务规划发生了显著的变化，其方法也从创意解决方案变为风险管理。

期间，我们见证了著名会计师事务所安达信的衰败，也经历了全球金融危机。如今，税务总监必须在税基侵蚀和利润转移（BEPS）、数字服务税、海外账户税收合规法案（FATCA）、欧盟强制披露规则（DAC6）、经济实质和全球最低税率等概念下履行责任。

TMF Group最新发布的 《全球商业复杂性指数》 报告显示，我们将在后疫情时代看见推动全球营商环境的持续进行，国际机构也正加强措施，旨在协调和管控贸易及合规相关的事宜。

即便是在新冠疫情暴发之前，大多数税务总监也能获得充足的资源。许多税务总监更希望与商务部门的同事展开更密切的合作，并倾向于在活动前提供指导，而不是亡羊补牢。

近年来，税务总监的地位在跨国企业中有所提升，但是这种地位的提升并没有转化为额外的资源，税务总监往往还是需要依靠企业现有的基础设施。

跨国企业的税务难题

尽管外派员工创建常设机构的风险越来越大，但税务总监仍试图避免全球流动和员工开销等问题，并将其留给人力资源和财务部门处理。

此外，与FATCA、法定报告、经济实质、BEPS和DAC6相关的持续问题和文件也越来越多地落入企业秘书、企业内部法律或合规部门的手中。然而，这其中有许多问题都是源自于避税立法或与避税立法有直接的联系，且操作必须企业的整体税务规划和转让定价保持一致。

另一方面，许多发展中和新兴市场，如中东和非洲地区，在过去十年中也发生了重大的税收变化，包括引入了转让定价立法、实施增值税、积极建立双重税收协定网络、以及成立了一些新税务机构等。虽然税务总监可能更关注成熟经济体和立法发达地区（如欧洲）的状况，但他们也不应忽视在其他司法管辖区中出现的较为简单的问题。

遗憾的是，一家大型跨国企业的全球税务总监不可能同时出现在每个地方。近几十年来，可以说，风险是把所有税务规划策略都聚集在总部的主要推动力，但在今天的环境下，要微观管理所有税务总监应关注的事项，是一项不可能的任务。

风险

即使我们假设税务总监能够确保企业的所有税款都得到正确的计算、申报和支付，但是，要与所有营运地区的税收机构保持积极主动的对话、履行完整的报告义务、并在本地和国际层面保持一致——这无疑是一项艰巨的任务。即便真的能够做到，也未必能保证安全。

在过去的十年里，我们看到了很多这样的例子：跨国企业在税收规划方面可能很守规矩，但仍然成为媒体和舆论下的受害者。

新冠疫情导致许多司法管辖区封锁边境，再加上政府实施税收减免和激励方案，我们即将进入积极的征税时期。沙特阿拉伯预计是首个采取行动的司法管辖区，当地政府在5月份将增值税从5%提高到15%，同时也提高了关税。虽然其他司法管辖区预计不会从消费税下手，而是效仿德国早期的做法（从7月1日起至2020年末，将增值税从19%降至16%，税率从7%降至5%），但提升税率将不可避免地在全球经济复苏中发挥关键作用。

后疫情时代的准备工作

税务总监需要确保每个司法管辖区的本地办事处或服务提供商都得到适当的协调，并与总部共享实时数据。如今，或许也应该赋予区域税务总监更多的权力，以协助分担工作量和风险。

以下是税务总监需要审核的部分事宜：

  • 如您的企业使用的是共享服务中心，在每个司法管辖区设立本地部门将有助于您提前知悉接下来的变化和本地申报义务。共享服务中心需要进行调整——变得更加以知识为中心，而不是仅以流程为主导。
  • 如您的企业与税收当局之间还有未处理好的问题，请尽快处理，别让事情拖上好几年的时间，越早处理越容易解决。
  • 如您的企业是通过外部服务提供商去处理税务合规和申报义务，请确保其在您所有营运司法管辖区保持一致。
  • 如您的客户或供应商受利于当地政府的税务优惠或支持计划，请一并考量其对您业务和供应链的现金流的影响。
  • 如您的税务合规和申报义务是由企业内部负责，请确保能在适当的时间通过适当的方式获取适当的数据。在接下来的几个月里，您需要作出迅速且具有影响力的决策。
  • 企业有可能需要评估其合约义务、罚款、税务待遇以及可能影响账目的紧急情况或备用金。
  • 审核贷款合同，并将财务比率和本地法规纳入考量。如净资产变成负数，企业有可能被强制清算。
  • 检查现有的会计政策。某些特定情况可能会引发调整的需要，如供应链变化、主要的供应商或客户中断、外汇波动、投资变化以及养老金资产的减少，这些都是您需要考量的因素。
  • 密切关注您所有营运司法管辖区的政府方案、税务优惠 以及关于延迟缴税和豁免缴税的资讯。

资源规划很关键。在员工和外部供应商在家办公或处于异常的情况下，您需要确保税务总监与企业其他部门的协调工作在未来几个月仍然适用。

随着新冠疫情的管控措施逐步放宽，市场开始复苏，税务总监需要尽快做出艰难的决定，以确保他们拥有足够的能力和敏捷性去应对未来的挑战。

TMF Group

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